Працюйте прозоро: Офіційне оформлення працівників — ваш захист від перевірок і гарантія дотримання закону
Головне управління ДПС у Сумській області нагадує, що відповідно до норм Податкового
кодексу України (далі – ПКУ) фактичною вважається перевірка, що здійснюється за місцем
фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або
інших об'єктів права власності такого платника. Така перевірка здійснюється контролюючим
органом, у тому числі, на дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового
договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).
Фактична перевірка здійснюється за наявності підстав, передбачених п. 80.2 ст. 80 ПКУ та
без попередження платника податків (особи).
Так, підставами для проведення фактичної перевірки є, зокрема наявність та/або
отримання в установленому законодавством порядку інформації про використання праці
найманих осіб без належного оформлення трудових відносин та виплати роботодавцями
доходів у вигляді заробітної плати без сплати податків до бюджету, а також здійснення
фізичною особою підприємницької діяльності без державної реєстрації (п.п. 80.2.7 п. 80.2 ст.
80 ПКУ).
Наголошуємо, що оформлення трудових відносин роботодавцями з найманими
працівниками забезпечує громадянам соціальні гарантії та своєчасні надходження до
бюджетів.
Актуальні розміри ПДФО та військового збору, що застосовуються до ваших доходів
Головне управління ДПС у Сумській області звертає увагу громадян на ставки податку на
доходи фізичних осіб та військового збору, які застосовуються до доходів, отриманих у 2024
році:
> ставки ПДФО:
• 18 відсотків від бази оподаткування – щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих)
(крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 ст. 167 Кодексу) у тому числі, але не
виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або
інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв'язку з
трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами (п. 167.1 ст. 167 Кодексу);
• 18 відсотків – для пасивних доходів, крім зазначених у п.п. 167.5.2 та 167.5.4 п. 167.5 ст.
167 Кодексу (п.п. 167.5.1 п. 167.5 ст. 167 Кодексу);
• 5 та 0 відсотків бази оподаткування у випадках, прямо визначених розділом IV ПКУ,
зокрема при операціях з успадкування (дарування) та операціях з продажу (обміну) об’єктів
нерухомого майна (п.п. 167.2 та 167.3 ст. 167 Кодексу);
• 9 відсотків – для доходів у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних
сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного
інвестування та суб'єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток (п.п.
167.5.4 п. 167.5 ст. 167 Кодексу,
> ставки військового збору, що застосовуються до доходів, отриманих у 2024 року:
• 1,5 відсотка – з доходів платників, визначених п. 162.1 ст. 162 Податкового кодексу
України (далі – Кодекс), що включаються до складу загального річного оподатковуваного
доходу за 2024 звітний (податковий) рік та остаточний розрахунок податкових зобов’язань
щодо яких проводиться в поданій річній податковій декларації про майновий стан і доходи, у
тому числі з іноземних доходів (п. 1.16 п. 16 1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу);
• 5 відсотків – з доходів від операцій з майном, доходів у вигляді вартості успадкованого чи
отриманого у дарунок майна, що підлягають оподаткуванню згідно з положеннями розділу IV
Кодексу, отримані платником податків після набрання чинності Закону України «Про внесення
змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення
збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» (абзац третій п. 1.16 п.
16 1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).
Увага до реквізитів: Перед сплатою ПДФО та військового збору обов'язково
перевірте правильність кодів бюджетної класифікації
Головне управління ДПС у Сумській області нагадує: відповідно до наказу Міністерства
фінансів України від 14.01.2011 р. № 11 «Про бюджетну класифікацію» (в редакції наказу
Міністерства фінансів України від 24.12.2024 р. № 661) податок та збір на доходи фізичних
осіб сплачується (перераховується) платниками за такими кодами класифікації доходів
бюджету:
11010100 – «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із
доходів платника податку у вигляді заробітної плати»;
11010200 – «Податок на доходи фізичних осіб з грошового забезпечення, грошових
винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями, поліцейськими та особами
рядового і начальницького складу, що сплачується податковими агентами»;
11010400 – «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із
доходів платника податку інших ніж заробітна плата»;
11010500 – «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за
результатами річного декларування»;
11010600 – «Фіксований податок на доходи фізичних осіб від зайняття підприємницькою
діяльністю, нарахований до 1 січня 2012 року»;
11010700 – «Надходження сум реструктурованої заборгованості зі сплати податку на
доходи фізичних осіб»;
11011100 – «Збір з одноразового (спеціального) добровільного декларування, що
сплачується (перераховується) згідно з підрозділом 9 4 "Особливості застосування
одноразового (спеціального) добровільного декларування активів фізичних осіб" розділу XX
"Перехідні положення" Податкового кодексу України»;
11011200 – «Податок на доходи фізичних осіб із доходів спеціалістів резидента Дія Сіті»;
11011300 – «Податок на доходи фізичних осіб у вигляді мінімального податкового
зобов'язання, що підлягає сплаті фізичними особами»;
11011500 – «Авансовий внесок з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується
платниками податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним».
Згідно з Довідником відповідності символу звітності коду класифікації доходів бюджету,
затвердженим наказом Державної казначейської служби України від 28.11.2019 р. № 336 із
змінами та доповненнями, код класифікації доходів бюджету передбачає таку позицію:
11010501 – «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами які не
підлягають обов’язковому декларуванню».
Контакт-центр ДПС: інформаційно-довідкові послуги для громадян і бізнесу
Головне управління ДПС у Сумській області нагадують, що суб’єкти господарювання та
громадяни мають можливість отримати інформаційно-довідкові послуги зателефонувавши до
Контакт-центру ДПС за номером телефону: 0 800501 007.
Зокрема, Контакт-центр ДПС надає фізичним та юридичним особам:
інформаційно-довідкові послуги з питань оподаткування, єдиного внеску на
загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) та іншого
законодавства, контроль за додержанням якого покладено на ДПС;
інформацію щодо роботи Кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг ДПС;
інформацію щодо стану обробки звітності, функціонування електронних сервісів ДПС;
персоналізовані дані щодо розрахунків з бюджетом, наявності податкового боргу та
заборгованості з єдиного внеску.
Відповіді надаються за визначенням фізичних та юридичних осіб засобами комунікації
(фіксований телефонний зв’язок, мобільний зв’язок, месенджери, електронна пошта).
Сектор інформаційної взаємодії
ГУ ДПС у Сумській області
